Με την εισαγωγή του νέου άρθρου 54Ε στον ΚΦΔ συμπεριλαμβάνεται στην έννοια της «μη τήρησης λογιστικών αρχείων (βιβλίων)» και η έννοια της «μη ενημέρωσης των λογιστικών βιβλίων», σύμφωνα με το άρθρο 6 των ΕΛΠ Ν.4308/2014 και τα πρόστιμα διαμορφώνονται σύμφωνα με την κατηγορία των βιβλίων που τηρούν οι επιχειρήσεις (απλογραφικά, διπλογραφικά)
Παρακάτω παρατίθεται ενημερωμένος ο πίνακας των προστίμων με την προσθήκη των άρθρων 54Ε και 54ΣΤ του ΚΦΔ Ν. 4174/2013.
| ΠΑΡΑΒΑΣΗ | ΠΡΟΣΤΙΜΟ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Ε1 | 100€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Ε9 | 100€*(50€ ΜΕΧΡΙ 30/11/16 ΑΡΘ.51 Ν.4389/2016) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Ε3-Ν
(ΜΗΔΕΝΙΚΟ-ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ) |
100€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Ε3-Ν
(ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ) ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ |
250€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Ε3-Ν
(ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ |
500€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ
ΜΕ ΕΜΡΟΘΕΣΜΗ ΑΡΧΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ (ΜΗΔΕΝΙΚΟ-ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ) |
0€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ
ΜΕ/ΧΩΡΙΣ ΕΜΡΟΘΕΣΜΗ ΑΡΧΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ (ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ)ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ |
250€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ
ΜΕ/ΧΩΡΙΣ ΕΜΡΟΘΕΣΜΗ ΑΡΧΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ (ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ |
500€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
01/01/2007-31/05/2010 ΓΙΑ ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣ: 293€(περιορισμός/συμβιβασμός) ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 586€(περιορισμός/συμβιβασμός) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 880€(περιορισμός/συμβιβασμός) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
01/06/2010-31/12/2013 ΓΙΑ ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣ: 300€(100€περιορισμός/συμβιβασμός) ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 600€(200€περιορισμός/συμβιβασμός) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 900€(300€περιορισμός/συμβιβασμός) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
01/01/2014-31/12/2014 ΓΙΑ ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣ: 300€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 600€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 900€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
01/01/2015-16/10/2015 ΓΙΑ ΟΛΟΥΣ (ανεξαιρέτως κατηγορίας βιβλίων): 100€ (Βάσει της αποφ. της Δ.Ε.Δ. Θεσ/νίκης με αρ. 1077/22-09-2016) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
17/10/2015-31/12/2015 ΓΙΑ ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣ: 300€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 600€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ: 900€(δεν υπάρχει συμβιβασμός) (Βάσει της αποφ. της Δ.Ε.Δ. Θεσ/νίκης με αρ. 1077/22-09-2016) |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Η.Μ. | ΕΑΝ Η ΠΑΡΑΒΑΣΗ ΔΙΑΠΡΑΧΘΗΚΕ:
01/01/2016 και έπειτα ΓΙΑ ΟΛΟΥΣ (ανεξαιρέτως κατηγορίας βιβλίων): 100€ |
| ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΥΠΟΒΟΛΗ/ΔΙΟΡΘΩΣΗ ΜΥΦ | 100€ |
| ΤΗΡΗΣΗ ΜΗ ΕΠΑΡΚΟΥΣ ΛΟΓ.ΑΡΧΕΙΟΥ Η΄ ΜΙΚΡΟΤΕΡΗΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΒΙΒΛΙΩΝ | 2.500€ |
| ΕΑΝ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ ΔΕΝ ΚΑΝΕΙ ΕΝΑΡΞΗ ΕΡΓΑΣΙΩΝ Η΄ ΕΚΔΟΣΕΙ ΠΑΝΩ ΑΠΟ ΜΙΑ ΦΟΡΕΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ 01/01/2014 | 2.500€ |
| ΕΓΚΛΗΜΑΤΑ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ ΓΙΑ ΦΟΡΟ:
– ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ -ΕΝΦΙΑ -ΕΦΑ -ΦΟΡΟ ΚΥΚΛΟΥ ΕΡΓΑΣΙΩΝ -ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΩΝ, -ΠΑΡΑΚΡΑΤΟΥΜΕΝΟΥΣ -ΤΕΛΗ -ΦΟΡΟΥ ΠΛΟΙΩΝ
|
ΓΙΑ ΠΟΣΟ >100.000€: ΤΟΥΛΑΧΙΣΤΟΝ 2 ΕΤΗ ΦΥΛΑΚΙΣΗΣ
ΓΙΑ ΠΟΣΟ >150.000€: ΜΕ ΠΟΙΝΗ ΚΑΘΕΙΡΞΗΣ *(ΠΟΛ.1142/2016)
|
| ΕΓΚΛΗΜΑΤΑ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ (ΓΙΑ ΦΠΑ) | ΓΙΑ ΠΟΣΟ >50.000€: ΤΟΥΛΑΧΙΣΤΟΝ 2 ΕΤΗ ΦΥΛΑΚΙΣΗΣ
ΓΙΑ ΠΟΣΟ >100.000€: ΜΕ ΠΟΙΝΗ ΚΑΘΕΙΡΞΗΣ
|
| ΕΓΚΛΗΜΑΤΑ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ ΓΙΑ ΕΚΔΟΣΗ ΚΑΙ ΑΠΟΔΟΧΗ ΠΛΑΣΤΩΝ ΚΑΙ ΕΙΚΟΝΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ (ΓΙΑ ΦΠΑ) | ΓΙΑ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ ΕΩΣ:
31/12/2013 ΒΑΣΕΙ Ν.2523/1997 (ποσό φόρου που αποκρύβεται*3) ΓΙΑ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ ΑΠΟ: 01/01/2014 ΒΑΣΕΙ Ν.4174/2013 (ποσό φόρου που αποκρύβεται *50%) *Με το άρθρο 79 του πολυνομοσχεδίου 4472/2017 σύμφωνα με τις μεταβατικές διατάξεις πλέον και για υποθέσεις πριν τις 01/01/2014 που δεν έχει εκδοθεί οριστική απόφαση ελέγχου θα ισχύουν τα πρόστιμα του 4174/2013.
|
| ΕΓΚΛΗΜΑΤΑ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ ΓΙΑ ΕΚΔΟΣΗ ΚΑΙ ΑΠΟΔΟΧΗ ΠΛΑΣΤΩΝ ΚΑΙ ΕΙΚΟΝΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ | ΓΙΑ ΠΟΣΟ >75.000€: ΤΟΥΛΑΧΙΣΤΟΝ 1 ΕΤΟΣ ΦΥΛΑΚΙΣΗΣ
ΓΙΑ ΠΟΣΟ >200.000€: ΕΩΣ ΔΕΚΑ ΕΤΗ ΚΑΘΕΙΡΞΗ
|
| ΤΟΚΟΙ ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗΣ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ | ΕΤΗΣΙΩΣ 8,76%
ΜΗΝΙΑΙΩΣ 0,73%
|
| ΕΠΑΝΑΛΗΨΗ ΤΗΣ ΙΔΙΑΣ ΠΑΡΑΒΑΣΗΣ ΣΕ ΝΕΟ ΕΛΕΓΧΟ ΕΝΤΟΣ ΠΕΝΤΑΕΤΙΑΣ | ΑΡΧΙΚΟ=100€
ΔΕΥΤΕΡΗ ΦΟΡΑ: ΑΡΧΙΚΟ *2=200€ ΤΡΙΤΗ ΦΟΡΑ: ΑΡΧΙΚΟ *4=400€
|
| ΜΕ ΤΗΝ ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 54Ε ΤΟΥ ΚΦΔ Η ΜΗ ΤΗΡΗΣΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΑΡΧΕΙΩΝ ΕΞΟΜΟΙΩΝΕΤΑΙ ΚΑΙ Η ΕΝΝΟΙΑ ΜΗ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΑΡΧΕΙΩΝ.
ΧΡΟΝΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗΣ ΙΔΙΟΣ ΜΕ ΤΟΝ ΧΡΟΝΟ ΣΥΝΤΑΞΗΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΙΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΤΩΝ ΕΛΠ Ν.4308/2014. ΜΗ ΔΙΑΦΥΛΑΞΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΩΝ ΜΗΧΑΝΙΣΜΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΜΝΗΜΩΝ ΚΑΙ ΑΡΧΕΙΩΝ ΠΟΥ ΔΗΜΙΟΥΡΓΟΥΝ ΟΙ ΦΗΜ. |
15% ΕΠΙ ΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, ΓΙΑ ΚΑΘΕ ΕΛΕΓΧΕΝΟ ΕΤΟΣ, ΟΠΩΣ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΑΠΟ ΤΟΝ ΜΕΣΟ ΟΡΟ ΤΩΝ 3 ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ.
ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 10,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΚΑΙ 30,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ.* |
| ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΜΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΕΣΤΩ ΜΙΑΣ ΕΚΤΩΝ 3 ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ. | ΤΟ ΠΡΟΣΤΙΜΟ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ ΕΠΙ 15% ΜΕ ΤΟΝ ΜΕΣΟ ΟΡΟ ΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΩΝ ΥΠΟΒΛΗΘΕΙΣΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ.
ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 30,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 50,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ. |
| ΜΕ ΤΗΝ ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 54ΣΤ ΤΟΥ ΚΦΔ ΓΙΑ ΕΚΔΟΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΛΙΑΝΙΚΗΣ ΧΩΡΙΣ ΧΡΗΣΗ ΦΗΜ Η΄ ΑΠΟ ΦΗΜ ΧΩΡΙΣ ΕΓΚΕΚΡΙΜΕΝΕΣ ΠΡΟΔΙΑΓΡΑΦΕΣ Η΄ΠΑΡΑΒΙΑΣΗ Η΄ΠΑΡΑΠΟΙΗΣΗ Η΄ΕΠΕΜΒΑΣΗ ΣΤΗΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΜΗΧΑΝΙΣΜΩΝ. | 15% ΕΠΙ ΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, ΓΙΑ ΚΑΘΕ ΕΛΕΓΧΕΝΟ ΕΤΟΣ, ΟΠΩΣ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΑΠΟ ΤΟΝ ΜΕΣΟ ΟΡΟ ΤΩΝ 3 ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ.
ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 10,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΚΑΙ 30,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ.** |
| ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΜΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΕΣΤΩ ΜΙΑΣ ΕΚΤΩΝ 3 ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΔΗΛΛΩΣΕΩΝ | ΤΟ ΠΡΟΣΤΙΜΟ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ ΕΠΙ 15% ΜΕ ΤΟΝ ΜΕΣΟ ΟΡΟ ΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΩΝ ΥΠΟΒΛΗΘΕΙΣΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ.
ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 30,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΙΚΡΟΤΕΡΟ ΤΩΝ 50,000€/ΕΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ. |
| ΟΤΑΝΝ ΥΠΑΙΤΙΟΣ ΤΗΣ ΠΑΡΑΒΙΑΣΗΣ ΕΙΝΑΙ Η ΕΠΙΕΙΡΗΣΗ ΠΟΥ ΕΧΕΙ ΛΑΒΕΙ ΕΓΚΡΙΣΗ ΛΟΓΙΣΜΙΚΟΥ ΚΑΙ ΥΛΙΣΜΟΥ | ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΠΡΟΣΤΙΜΟ 100,000€. |
* «Το πρόστιμο της παρούσας περίπτωσης δεν επιβάλλεται, εφόσον η μη τήρηση ή ενημέρωση δεν επηρεάζει τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις και την υποβολή φορολογικών δηλώσεων».
** ο πρόστιμο της παρούσας περίπτωσης δεν επιβάλλεται, εφόσον δεν επηρεάζονται η αυθεντικότητα της προέλευσης και η ακεραιότητα του περιεχομένου των στοιχείων.
Για την AFS
Οικονόμου Θ. Χρήστος
Φοροτεχνικός-Λογιστής Ά τάξης
