Η ΔΕΔ απέρριψε αίτηση επιστροφής ΦΠΑ ύψους 61.752,72€ που αφορούσε αγορά Ferrari, καθώς δεν αποδείχθηκε η χρήση του οχήματος σε φορολογητέα δραστηριότητα.

Μια ιδιαίτερα ενδιαφέρουσα υπόθεση φορολογικού ελέγχου ανέδειξε τα αυστηρά κριτήρια που εφαρμόζει η φορολογική διοίκηση σε αιτήματα επιστροφής ΦΠΑ για επενδύσεις υψηλής αξίας.

Το ιστορικό της υπόθεσης

Ετερόρρυθμη εταιρεία προχώρησε σε εισαγωγή πολυτελούς επιβατικού οχήματος μάρκας Ferrari από τη Γερμανία, καθαρής αξίας περίπου 256.000€, καταβάλλοντας ΦΠΑ άνω των 61.000€ κατά τον εκτελωνισμό.

Η εταιρεία υπέβαλε αίτηση επιστροφής του πιστωτικού ΦΠΑ, επικαλούμενη ότι το όχημα αποκτήθηκε στο πλαίσιο νέας επιχειρηματικής δραστηριότητας:
υπηρεσίες ενοικίασης επιβατικών αυτοκινήτων χωρίς οδηγό (ΚΑΔ 77111001), δραστηριότητα που υπάγεται σε ΦΠΑ.

Μάλιστα:

Προχώρησε σε αύξηση εταιρικού κεφαλαίου.
Τροποποίησε τον εταιρικό σκοπό.
Έλαβε σχετική βεβαίωση νόμιμης λειτουργίας από την Περιφερειακή Υπηρεσία Τουρισμού.
Ενέταξε το όχημα σε καθεστώς εκμίσθωσης με καθορισμένη διάρκεια κυκλοφορίας.

Παρά τα παραπάνω, η Δ.Ο.Υ. δεν ενέκρινε την επιστροφή ΦΠΑ.

Τα ευρήματα του φορολογικού ελέγχου

Κατά τον επιτόπιο έλεγχο προέκυψαν κρίσιμα στοιχεία:

Η εταιρεία διατηρούσε έδρα 10 τ.μ. εντός γκαράζ πολυκατοικίας ιδιοκτησίας εταίρου.
Δεν υπήρχαν εξωτερικές ενδείξεις λειτουργίας επιχείρησης ενοικίασης οχημάτων.
Το όχημα δεν βρέθηκε στον χώρο της έδρας.
Σε δεύτερη επίσκεψη της Δ.Ο.Υ., η είσοδος του κτιρίου ήταν κλειστή και δεν εντοπίστηκε καμία επαγγελματική δραστηριότητα.
Δεν προσκομίστηκαν αποδεικτικά στοιχεία εκμίσθωσης (συμβάσεις, κρατήσεις, τιμολόγια, φωτογραφικό υλικό, λειτουργική δομή επιχείρησης).

Η εταιρεία περιορίστηκε στην επίκληση των τιμολογίων αγοράς, της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ και της τουριστικής αδειοδότησης.

Η κρίση της ΔΕΔ

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε ότι:

Το δικαίωμα έκπτωσης ή επιστροφής ΦΠΑ προϋποθέτει πραγματική σύνδεση της δαπάνης με φορολογητέες πράξεις.
Η απλή πρόθεση άσκησης δραστηριότητας δεν επαρκεί.
Δεν αποδείχθηκε η πραγματική επιχειρηματική χρήση του οχήματος.
Δεν προσκομίστηκαν στοιχεία που να τεκμηριώνουν λειτουργική δραστηριότητα ενοικίασης.

Επιπλέον, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί παραβίασης:

της αρχής της χρηστής διοίκησης,
της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης,
καθώς και περί πλημμελούς αιτιολογίας της φορολογικής πράξης.

Η διοίκηση έκρινε ότι δεσμεύεται από την αρχή της νομιμότητας και οφείλει να ελέγχει αντικειμενικά την πραγματική οικονομική δραστηριότητα πριν αναγνωρίσει δικαίωμα επιστροφής φόρου.

Η ενδικοφανής προσφυγή απορρίφθηκε.

Τι σημαίνει πρακτικά αυτή η απόφαση

Η συγκεκριμένη υπόθεση αναδεικνύει ένα κρίσιμο φορολογικό ζήτημα:

1️⃣ Η πρόθεση δεν αρκεί για επιστροφή ΦΠΑ

Απαιτείται αποδεδειγμένη επιχειρηματική χρήση.

2️⃣ Η τυπική αδειοδότηση δεν εξασφαλίζει φορολογική αναγνώριση

Η φορολογική διοίκηση εξετάζει την πραγματική λειτουργία της δραστηριότητας.

3️⃣ Σε επενδύσεις υψηλού ρίσκου, ο έλεγχος είναι εντατικός

Ιδίως όταν πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία μεγάλης αξίας ή πολυτελή αγαθά.

4️⃣ Το βάρος απόδειξης φέρει ο φορολογούμενος

Η επιχείρηση οφείλει να αποδεικνύει:

Πραγματική εγκατάσταση
Λειτουργική οργάνωση
Πραγματικές συναλλαγές
Σύνδεση δαπάνης με φορολογητέες πράξεις

ΦΠΑ και επενδυτικές δαπάνες: Πότε αναγνωρίζεται το δικαίωμα έκπτωσης

Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία:

Η έκπτωση ΦΠΑ επιτρέπεται όταν οι εισροές χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση φορολογητέων εκροών.

Εάν δεν αποδεικνύεται η επιχειρηματική χρήση ή υπάρχει υπόνοια ιδιωτικής χρήσης (ιδίως σε Ι.Χ. επιβατικά), η διοίκηση μπορεί να αρνηθεί την έκπτωση ή την επιστροφή.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται σε:

Luxury vehicles
Start-up δραστηριότητες χωρίς αποδεδειγμένο κύκλο εργασιών
Επιχειρήσεις με ελάχιστη φυσική παρουσία

Συμπέρασμα

Η συγκεκριμένη απόφαση λειτουργεί ως σαφής υπενθύμιση:

Η φορολογική συμμόρφωση δεν περιορίζεται στα έγγραφα.
Απαιτεί ουσιαστική και αποδεδειγμένη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Η σωστή φορολογική στρατηγική πριν από μεγάλες επενδύσεις μπορεί να αποτρέψει:

Απόρριψη επιστροφής ΦΠΑ
Πρόστιμα
Χρονοβόρες φορολογικές διαμάχες
Δέσμευση κεφαλαίων